Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

A kínai törvények szerint adórezidens Kínában:

• valamennyi Kínában letelepedett jogi személy (tehát a vegyesvállalatok és a teljesen külföldi tulajdonban lévő vállalatok is, viszont a képviseleti irodák nem);
• a Kínán kívül, de tényleges vezetési helyükkel Kínában letelepedett gazdasági egységek;
• a Kínában létrehozott partnerségek.

Az adórezidens üzleti egységekre alkalmazott főbb adók a következők:

Társasági adó: A Kínában rezidens üzleti egységeknek a globális nyereségéből társasági adót kell fizetnie. Az általános adómérték 25%, kivéve, ha kedvezményes adómérték, vagy különleges mentességek vagy levonások alkalmazandók.

Hozzáadott érték-adó: A hozzáadott érték-adó (általában 16%, 10% vagy 6%-os) a következő tevékenységek után fizetendő Kínában: árueladás; szolgáltatások nyújtása (ideértve: feldolgozási és javítási szolgáltatások; szállítási szolgáltatások; építési szolgáltatások; postai és telekommunikációs szolgáltatások; pénzügyi szolgáltatások; egyéb, fogyasztók számára nyújtott szolgáltatások); immateriális javak átruházása; ingatlanok átruházása; áruk behozatala Kínába.

Ingatlan adó: az ingatlanok (beleértve a földhasználati jogokat és az épületeket) érték-becsült értékére vonatkozik és a kínai ingatlanok átruházásakor kell fizetni, mértéke 30% és 60% közötti lehet, az engedélyezett levonásokkal helyesbített értékbecslésben megállapított értéktől függően.

Bélyegilleték: bélyegilletéket vetnek ki különféle adóköteles szerződésekre, a vállalkozások számviteli könyveire, igazolásokra és engedélyekre, valamint a tulajdonjog átruházásának igazolására. A részvény- / részvényátruházási megállapodások szintén bélyegilleték alá tartoznak, mivel azok a tulajdonjog átruházásának kategóriájába tartoznak. Ennek mértéke 0,05%-os. Mind az eladó, mind a vevő felel a bélyegilletékért, és mindegyiknek 0,05%-os bélyegilletéket kell fizetnie minden egyes eredeti részvény-átruházási szerződés vagy az eredetiként használt másolat esetén.

Egyéni jövedelemadó üzleti profit után: azok a partnerségi vállalkozások, amelyek természetes személyekből állnak, kötelesek egyéni jövedelemadót fizetni, amelynek mértéke üzleti profit után 25%.

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

Mind a Kínába adórezidens és a mind a nem adórezidens egységekre vonatkozhatnak az alábbi adó jellegű fizetési kötelezettségek:

Fizetett osztalékok utáni járulék: A külföldi társasági részvényeseknek fizetett osztalékok 10%-os forrásadó hatálya alá tartozik.

Kapott osztalékok utáni járulék: A külföldről kapott osztalékok az alábbiak hatálya alá eshetnek:

• Kínai társasági adó, ha a kínai adórezidens vállalkozás
• Kínai egyéni jövedelemadó, ha a kínai adórezidens személyek kapják.

A Kínán kívül ezen osztalékok után már befizetett jövedelemadók felhasználhatók a Kínában fizetendő jövedelemadó kiszámításakor.

Fizetett kamat: A külföldi társasági részvényeseknek fizetett kamatok 10%-os forrásadó hatálya alá tartoznak.

Fizetett szellemi jogdíjak: A külföldi társasági részvényeseknek fizetett szellemi tulajdonjogdíjak 10%-os forrásadó hatálya alá tartoznak.

Szintén érintheti a kínai vállalatokat (kivéve a képviseleti irodákat) az import hozzáadóérték-adó és VÁM fizetési kötelezettség. Az importált hozzáadott érték-adó (általában 16%) az importált áruk után fizetendő és a vámtételek az érintett árutól függenek.

A termékek és szolgáltatások exportja általában mentes a hozzáadott-érték fizetési kötelezettség alól. Ezenkívül a kínai adófizetők visszatéríthetik az előzetesen felszámított hozzáadott-érték adót bizonyos százalékban, amelyet a kínai beszállítóiknak fizettek az exportált termékekre kivetett hozzáadott-érték adó eredményeként.

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

A Kínában nem adórezidens üzleti egységeknek a Kínából kapott kamat, bérleti jövedelem, jogdíjak vagy egyéb passzív jövedelmeire vonatkozóan 10%-os forrásadó fizetési kötelezettségük van.

A nem adórezidens üzleti egységeknek a vonatkozó kínai adóügyi törvények és rendeletek értelmében áfát, bélyegilletéket és egyéb kínai adókat is meg kell fizetniük még.

A vállalatoknak keletkezhet adójellegű fizetési kötelezettsége a kínai alkalmazottak után is, ezek általában az alábbiak lehetnek:

• nyugdíj hozzájárulás;
• egészségügyi biztosítás;
• munkahelyi baleseti biztosítás;
• munkanélküli biztosítás;
• anyasági biztosítás;
• lakás vásárlási

A társadalombiztosítási és a lakáspénztári hozzájárulások összegét minden évben módosítják minden városra vagy régióra vonatkozóan, az összeget az egyes városok átlagbérének felhasználásával határozzák meg. A munkáltatói hozzájárulások a fizetés 31,5–48% -a között változhatnak.

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

Egyéni jövedelemadó Kínában: A természetes személyek által szerezhető jövedelmet 9 kategóriába lehet besorolni. A különböző jövedelemfajtáknak eltérő az adókulcsa. A jövedelem kategóriák:

• bérek és fizetés;
• személyes szolgáltatás díjazásából származó jövedelem;jövedelem a szerző javadalmazásából;
• különleges megbízott hatáskörének felhasználásából származó bevétel;
• működési és értékesítési bevételek;
• kamatokból, osztalékokból és jogdíjakból származó jövedelem;
• ingatlan bérbeadásából származó bevétel;
• vagyonátruházásból származó jövedelem;
• extra jövedelem.

Az első négy jövedelemfajtát össze kell vonni az éves jövedelemszámítás során.

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

A bérek és fizetés kategóriába sorolt jövedelemre vonatkozó adómérték:

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

A kínai jövedelmet az adó mellett további levonások is terhelik, amelyeket három kategóriába sorolnak: speciális levonások, egyéb levonások és halmozott speciális kiegészítő levonások.

A speciális levonások az alábbiak:

• alapbiztosítás;
• egészségügyi biztosítás;
• munkanélküliségi biztosítás;
• lakás vásárlási alap

Egyéb levonások:

• járadékok;
• üzleti egészségügyi biztosítás;
• halasztott nyugdíjbiztosítás;
• tulajdon eredeti értéke;
• más adók és díjak.

Halmozott speciális kiegészítő levonások: A speciális kiegészítő levonásokat 2019-ben vezették be és hatásukra a munkavállalók személyi jövedelemadója nagymértékben csökkent. Ezek az alábbiak:

• a gyermekek oktatása;
• idősek támogatása;
• lakáshitelek kamatai;
• lakásbérlet;
• folyamatos oktatás.

Az új kínai egyéni jövedelemadó-törvényben alapján 2019. január 1-jétől az adózóknak be kell nyújtaniuk jövedelemadó-bevallást. A jövedelemadó-bevallás a belföldi illetőségű személynek az éves fizetendő végső egyéni jövedelemadó kiszámítására szolgál a bérek és a fizetés, a személyes szolgálat díjazásából származó jövedelem, a szerzői díjazásból származó jövedelem, a különmegbízott hatáskörének felhasználásából származó jövedelem összevonása után.

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

Adótörvény külföldiek számára: Az új kínai személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint belföldi illetőségűek azok a magánszemélyek, akiknek Kínában lakóhelye van, vagy nincs állandó lakóhelyük, de egy adóévben összesen 183 napig tartózkodtak Kínában. A belföldi illetőségűek a Kínai Népköztársaságban vagy azon kívüli forrásokból származó jövedelemről szóló törvény rendelkezéseinek megfelelően fizetik az egyéni jövedelemadót.

A külföldi befektetések vonzása, a külföldi állampolgárok Kínában való alkalmazásának ösztönzése és a külföldi csereprogramok elősegítése érdekében az egyéni jövedelemadóról szóló törvény végrehajtásáról szóló rendeletek a külföldi befektetők által fizetett külföldi jövedelem adómentességének preferenciális rendszerét tartalmazzák, és enyhítik az adómentesség feltételeit.

• A Kínai Népköztársaságban lakóhellyel nem rendelkező személyek, akik 183 napos, de hat évnél rövidebb ideig tartózkodtak Kínában, mentesülnek az egyéni jövedelemadó alól a Kínán kívüli forrásokból származó jövedelmük után.
• Az adott évben az egymást követő tartózkodási évek számát újraszámítják, amennyiben Kínából 30 napnál hosszabb időre van egy távollét.

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

A Magyarország és Kína közötti létrejött „1999. évi XV. Törvény a Magyar Köztársaság Kormánya és a Kínai Népköztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére és az adóztatás kijátszásának megakadályozására a jövedelemadók területén” az alábbi módon határozza meg a különböző jövedelemfajták adózásának fő szabályait (bővebben ld. az 1999. évi XV. tv-t):

• Ingatlan vagyonból származó jövedelem: Az olyan jövedelem, amelyet az egyik Szerződő Államban illetőséggel bíró személy a másik Szerződő Államban levő ingatlan vagyonból (beleértve a mező- és erdőgazdasági üzemek jövedelmét) élvez, ebben a másik Szerződő Államban adóztatható.
• Vállalkozási nyereség: Az egyik Szerződő Állam vállalkozásának nyeresége csak ebben a Szerződő Államban adóztatható, kivéve, ha a vállalkozás tevékenységét a másik Szerződő Államban egy ott levő telephelye révén fejti ki. Amennyiben a vállalkozás ily módon fejti ki tevékenységét, a vállalkozás nyeresége a másik Szerződő Államban adóztatható, azonban csak olyan mértékben, amilyen mértékben az ennek a telephelynek tudható
• Hajózás és légi szállítás: Az a nyereség, amely hajóknak vagy légi járműveknek a nemzetközi forgalomban való üzemeltetéséből származik, csak abban a Szerződő Államban adóztatható, ahol a vállalkozás Központi Irodájának vagy tényleges üzletvezetésének helye
• Osztalék: Az osztalék, amelyet az egyik Szerződő Államban illetőséggel bíró társaság a másik Szerződő Államban illetőséggel bíró személynek fizet, ebben a másik Szerződő Államban adóztatható.
• Kamat: A kamat, amely az egyik Szerződő Államból származik, és amelyet a másik Szerződő Államban illetőséggel bíró

személynek fizetnek, ebben a másik Szerződő Államban adóztatható.

• Licencdíj: A licencdíj, amely az egyik Szerződő Államból származik, és amelyet a másik Szerződő Államban illetőséggel bíró személynek fizetnek, ebben a másik Szerződő Államban adóztatható.
• Elidegenítésből származó nyereség: Az egyik Szerződő Államban illetőséggel bíró személynek a 6. Cikkben meghatározott és a másik Szerződő Államban levő ingatlan vagyon elidegenítéséből származó nyeresége ebben a másik Szerződő Államban adóztatható.
• Igazgatók tiszteletdíja: Az igazgatói tiszteletdíj és más hasonló fizetések, amelyeket az egyik Szerződő Államban illetőséggel bíró személy olyan minőségében élvez, mint a másik Szerződő Államban illetőséggel bíró társaság igazgatótanácsának vagy más hasonló szervének tagja, ebben a másik Szerződő Államban adóztatható.
• Tanárok és kutatók: Az a természetes személy, aki közvetlenül az egyik Szerződő Államban tett látogatása előtt a másik Szerződő Államban illetőséggel bíró személy volt, vagy most is az, és aki az először említett Szerződő Államban elsősorban valamely egyetemen, főiskolán, iskolában vagy más, nem nyereséggel működő oktatási intézményben vagy az először említett Szerződő Állam Kormánya által elismert tudományos kutatóintézetben való tanítás, előadások tartása vagy kutatás folytatása céljából tartózkodik, mentes az adó alól az először említett Szerződő Államban az első odaérkezésének napjától számított hároméves időszakra az ilyen tanításért, előadásokért vagy kutatásért járó térítés tekintetében.

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

A Magyarország és Kína közötti létrejött „1999. évi XV. Törvény a Magyar Köztársaság Kormánya és a Kínai Népköztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére és az adóztatás kijátszásának megakadályozására a jövedelemadók területén” a kettős adóztatás elkerüléséről:

„1. Kína esetében a kettős adóztatást a következőképpen kell elkerülni:

1. ha a Kínában illetőséggel bíró személy jövedelmet élvez Magyarországról, ennek a jövedelemnek az Egyezmény rendelkezései értelmében Magyarországon fizetendő adója beszámítható az erre a személyre kivetett kínai adóba. A beszámított összeg azonban nem haladhatja meg az erre a jövedelemre a kínai adójogszabályok és rendelkezések értelmében megállapított kínai adó összegét;
2. ha a Magyarországról élvezett jövedelem olyan osztalék, amelyet egy Magyarországon illetőséggel bíró társaság fizet egy Kínában illetőséggel bíró olyan társaságnak, amely az osztalékot fizető társaság részvényeinek legalább 10 százalékát birtokolja, a beszámításnál figyelembe kell venni az osztalékot fizető társaság által jövedelme után Magyarországon fizetett adót.
3. Magyarország esetében a kettős adóztatást a következőképpen kell elkerülni:
4. ha a Magyarországon illetőséggel bíró személy olyan jövedelmet élvez, amely az Egyezmény rendelkezései szerint Kínában adóztatható, Magyarország az a)-b) pontokban foglalt rendelkezések fenntartásával, ezt a jövedelmet mentesíti az adóztatás alól;
5. ha a Magyarországon illetőséggel bíró személy olyan osztalékot kap, amely a 10. Cikk rendelkezései értelmében Kínában adóztatható, Magyarország le fogja vonni ennek a személynek a jövedelme után beszedendő adóból azt az összeget, amely megfelel a Kínában fizetett adónak. Az így levont összeg azonban nem haladhatja meg a levonás előtt megállapított magyar adónak azt a részét, amely a Kínából kapott erre az osztalékra esik;
6. ha az Egyezmény bármely rendelkezése szerint valamely, Magyarországon illetőséggel bíró személy által élvezett jövedelem mentes az adóztatás alól Magyarországon, Magyarország mindazonáltal ennek a személynek a többi jövedelmére történő adómegállapításnál figyelembe veheti a mentesített jövedelmet.
7. Az e cikk bekezdésének b) pontja szerint Kínában kifizetett adó minden esetben 20 százalékos mértékűnek tekintendő.”

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

Kínában a helyi és külföldi befektetések bizonyos ágazatokban adókedvezményekben részesülhetnek, amelyek célja az ezen ágazatokba történő beruházások és az állam által ösztönzött és támogatott projektek támogassa.

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

*3 + 3 év adószabadság: 3 év mentessé és 3 év 50%-os csökkentés.

**2 + 3 év adószabadság: 2 év mentesség és 3 év 50%-os csökkentés.

***5 + 5 év adószabadság: 5 év mentesség és 5 év 50%-os csökkentés.

Az adóévben a minősített technológia átadásából származó jövedelem esetében az 5 millió CNY-t meg nem haladó részt mentesítik a

vállalati nyereségadó alól, az 5 millió CNY-t meghaladó részre vonatkozó vállalati nyereségadót 50%-kal csökkentik.

A vállalati nyereségadó alóli mentesség vonatkozik az elismert nonprofit szervezetek nonprofit tevékenységet folytató jövedelmére is.

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

Alacsonyabb vállalati nyereségadó ráta áll rendelkezésre a következő ágazatok / iparágak számára nemzeti alapon:

• Minősített új / csúcstechnológiájú vállalkozások jogosultak kedvezményes 15%-os vállalati nyereségadó megfizetésére. Az új / csúcstechnológiai vállalkozásnak való minősítéshez a vállalkozásnak teljesítenie kell az előírt kritériumokat
• A támogatott kijelölt kulcsfontosságú szoftver vállalatok és a támogatott kijelölt integrált áramköröket (IC) tervező vállalkozások jogosultak a csökkentett, 10%-os vállalati nyereségadó mértékre az első 5 évben kapott mentesség után.
• A minősített fejlett technológiával szolgáltató vállalkozások kedvezményes, 15%-os vállalati nyereségadó rátára jogosultak. A vállalkozásnak teljesítenie kell az előírt kritériumokat ahhoz, hogy a technológiailag fejlett szolgáltatási vállalkozásnak minősüljön.
• január 1. és 2021. december 31. között az 1 millió renminbi (CNY) vagy annál alacsonyabb éves adóköteles jövedelemmel rendelkező, minősített kis hasznú vállalkozások 5%-os vállalati nyereségadó ráta alkalmazására jogosultak. Ha éves adóköteles jövedelmük meghaladja az 1 millió CNY-t, de nem haladja meg a 3 millió CNY-t, az 1 millió CNY alá eső részre 5%-os, míg az a 1 millió CNY feletti részre a 10%-os vállalati nyereségadó ráta vonatkozik.
• A szennyezés megelőzésével és csökkentésével foglalkozó képesített vállalkozások 2019. január 1-jétől 2021. December 31-ig kedvezményes, 15%-os kedvezményes adómértékre

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

Fontosabb régiók szerinti vállalati nyereségadó kedvezmények:

• január 1-jétől 2024. december 31-ig a Hainani Szabadkereskedelmi Kikötőben bejegyzett, támogatott iparágakat folytató vállalkozások kedvezményes 15%-os vállalati nyereségadó rátára jogosultak.
• január 1-jétől a Sanghaji kísérleti szabadkereskedelmi zóna Lingang új területén, a kulcsfontosságú iparágakban, például az integrált áramkörök, a mesterséges intelligencia, a biomedicina, a polgári repülés stb. területén létesített cégek 15%-os vállalati nyereségadó rátára jogosultak a létesítés időpontjától számított következő 5 évig.
• január 1-től 2030. december 31-ig a nyugat-kínai fejlődő régiókban (Inner Mongolia, Guangxi, Chongqing, Sichuan, Guizhou, Yunnan, Tibet, Shaanxi, Gansu, Qinghai, Ningxia és Xinjiang) a támogatott iparágakban befektető vállalatok 15%-os vállalati nyereségadó rátára jogosultak.

A Hong Kongban alapított vállalatoknak csak kétféle adózása van: az egyik jegyzett tőke után fizetendő illeték, amelynek mértéke 0,001; a másik a jövedelemadó, amelyet a tényleges nyereség után kell fizetni és mértéke 16,5%.

Befektetési kapcsolatok

Adózási szabályok, befektetés esetén adózási kedvezmények a célországban

Az adóköteles jövedelem kedvezményes számítása: Ha egy vállalkozás nem állami és nem tiltott termékek előállításához az állam által fő nyersanyagként meghatározott forrásokat használ fel, akkor az így szerzett jövedelem csak 90% -a adóköteles.

Bizonyos kockázati tőkebefektetések ellentételezése: Azon kockázatitőke-vállalkozás esetében, amely tőzsdén nem jegyzett kis és közepes méretű új / csúcstechnológiás vállalkozásban vagy induló technológiai vállalkozásban tőkebefektetést hajt végre két évnél hosszabb ideig, befektetési összegének 70%-át használhatja a kockázati tőkevállalkozás adóköteles jövedelmének ellentételezésére a birtoklási időszakot követő két évben. Bármely, az adott évben fel nem használt rész átvihető és levonható a következő években. Egy kockázati tőke betéti társaság formájában működő kínai vállalati partnere szintén jogosult erre a támogatásra.

Beruházási adójóváírás: Azok a vállalkozások, amelyek az állam által környezetvédelmi, energia- és víztakarékossági, illetve termelésbiztonsági célú berendezéseket vásárolnak és használnak, jogosultak az ilyen berendezésekbe történő beruházás 10%-ának megfelelő adójóváírásra. Bármely fel nem használt összeg átvihető és jóváírható a következő öt évben.